Zmiany w rozliczaniu ulg podatkowych za 2013 r.

W listopadzie 2012 roku Prezydent RP podpisał ustawę w sprawie zmiany ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Nowelizacja zakłada liczne zmiany w sposobie rozliczania podatków w deklaracji PIT składanej w 2014 r. za 2013 rok.

Zmianie uległy m.in.:

• zasady rozliczania kosztów uzyskania przychodów z praw autorskich i pokrewnych

Dotychczas w ramach praw autorskich można było odliczyć 50% kwoty od pełnej kwoty przychodu. Obecnie wprowadzony jest roczny limit w zakresie stosowania 50% kosztów uzyskania przychodów, który wyniesie 1/2 kwoty stanowiącej górną granicę pierwszego przedziału skali podatkowej, tj. 85528 : 2 = 42 764 zł. Powyższy limit dotyczy łącznych dochodów, do których mają zastosowanie 50% koszty uzyskania przychodów, osiągniętych w roku podatkowym zarówno w ramach stosunku pracy, jak i umów cywilnoprawnych. Oznacza to, że podatnik uzyskujący przychody z tych tytułów będzie mógł w ramach kosztów uzyskania przychodów uwzględnić maksymalnie kwotę 42 764 zł, oznacza to, że 50% koszty uzyskania przychodów nie mają zastosowania do przychodów (po odliczeniu składek na ubezpieczenie społeczne) w wysokości przekraczającej kwotę 85 528 zł. Jeżeli artysta lub twórca udowodni, że koszty uzyskania przychodu są wyższe od ryczałtowych to zostaną one uwzględnione w podanej przez niego kwocie.

• zasady rozliczania ulgi internetowej

Nowelizacja ustawy objęła również zasady korzystania z ulgi na internet i dotyczy tylko dwóch pierwszych lat. Oznacza to, że jeżeli podatnik w latach 2011 oraz 2012 lub wcześniej korzystał z internetu i rozliczał ulgę – to w deklaracji za 2013 r. nie skorzysta już z odliczenia, natomiast jeżeli podatnik korzystał z ulgi wyłącznie w 2012 r. to może z niej skorzystać w roku 2013 po raz ostatni. W tym wypadku liczą się lata, w których podatnik korzystał z odliczenia. Nie ma znaczenia czy pierwszy rok korzystania z ulgi za internet jest równoznaczny z pierwszym rokiem posiadania dostępu do internetu. Z ulgi tej można korzystać jedynie w kolejno dwóch następujących po sobie latach. Warunkiem skorzystania z niej jest dokonywanie płatności za usługę internetową. Podatnicy, którzy z ulgi internetowej korzystają od kilku lat, teraz tej możliwości są pozbawieni.

• zasady rozliczania ulgi na dzieci

W przypadku gdy wychowuje się lub pełni funkcję rodziny zastępczej nad dziećmi w roku, w którym dziecko kończy 18 lat (25 lat uczące się) ulga przysługuje wyłącznie proporcjonalnie za miesiące, gdy dziecko pozostaje małoletnie. Małżeństwa istniejące przez cały rok i posiadające 1 dziecko – liczą wspólny limit 112 000 zł przychodów – ulga przysługuje na to jedno posiadane dziecko w kwocie 92,67 zł miesięcznie. Małżeństwa istniejące nie cały rok podatkowy i posiadające 1 dziecko ustalają limit powyższy odrębnie dla każdego małżonka – wynosi on 56 000 zł ulga przysługuje na to jedno dziecko w kwocie 92,67 zł miesięcznie. Małżeństwo z dwójką małoletnich dzieci (przychody bez limitu) – odliczenie przysługuje w kwocie 1/6 kwoty zmniejszającej kwotę podatku za każdy miesiąc za każde z dzieci – 92,67 zł miesięcznie na każde dziecko. Małżeństwu z trójką i więcej dzieci nie liczy się limit przychodów rodziców, a limit odliczenia zwiększa się do:
– na 1 dziecko – wynosi 92,67 zł miesięcznie,
– na 2 dziecko – wynosi 92,67 zł miesięcznie,
– na 3 dziecko – wynosi 139,01 zł miesięcznie,
– na 4 dziecko i każde kolejne – wynosi 185,34 zł miesięcznie.